Día del Contador Público - 11 de setiembre

El Día del Contador Público, fue instituido a nivel nacional mediante la Ley Nº 13253 el 11 de setiembre de 1959. de Profesionalización del Contador Publico, la misma que fue actualizada 47 años después por la Ley Nº 28951.


En 1959, se promulgó durante el gobierno de Manuel Prado Ugarteche, la Ley 13253, conocida como ''Ley de Profesionalización del Contador Público'' y dispone que los Contadores Públicos pueden efectuar y autorizar toda clase de balances, peritajes y tasaciones de su especialidad, operaciones de auditorias y estudios contables con fines judiciales y administrativos y su colegiación obligatoria.


Contabilidad es una de las carreras con mayor demanda en el mercado laboral de acuerdo a escuestas realizadas por varios organismos especializados en temas laborales, permitiendo que muchos estudiantes se desempeñen como contadores, gerente financiero, analista en logística o asistente en banca y finanzas.

Feliz dia del contador publico amigos y compañeros en general

  • Digg
  • Del.icio.us
  • StumbleUpon
  • Reddit
  • RSS

CASO ENRON

Los escándalos financieros en el mundo y el contador


La quiebra de Enron a generado que decenas de miles de personas perdió todo o gran parte de sus ahorros de su vida, todo por culpa de un mal manejo financiero de los funcionarios de dicha organización como tenemos al ex - presidentes del directorio y el ex - gerente general los señores Lay y Skilling, que con anticipación fueron advertidos por algunos empleados calificados del desastre que podía sobrevenir.

Pues ellos con el fin de llenar sus arcas patrimoniales, con maniobras financieras siguieron percibiendo sus enormes salarios, y aun más grandes bonificaciones y ejerciendo sus opciones de compra de acciones a precio preferenciales, así engañando a los inversionistas, a los consejeros de inversión, el SEC (Securities and Exchange Commission) que es una organización que representa a las empresas que cotizan en la bolsa, y a sus propios empleados, mucho de los cuales perdieron todo sus ahorros que habían invertido en la compañía.



Actualmente los señores Jeffrey Skilling y Kenneth Lay se encuentran en juicio por cargos de conspiración, malversaciones y fraude con valores relacionados a la presentación de los estados financieros, cuando la compañía sobreestimo sus beneficios, subestimo sus deudas y suscribió un amplio abanico de acuerdos que infringían las reglas contables vigentes.



Los funcionarios acusados usan sus defensas como cualquier delincuente o criminal usando los términos de “yo no fui”, “fue el otro”, “fueron las circunstancias ajenas, externas y exógenas sobre las cuales no teníamos control”, “había un complot”, “fueron los medios de comunicación que crearon el pánico”, entre otras excusas sin fundamento tratando de manifestar que son inocentes.





Según los abogados y los acusados dijeron que sus clientes no pagaban sus deudas a la compañía y que esta es injustamente calumniada de fraude, después de que varios funcionarios se declararon culpables con el fin de ayudar con la justicia para que sus penas fueran reducidas a cambio de cooperar con la investigación.



Tenemos como responsables importantes de la quiebra de Enron al señor Richard Causey ex - jefe contable que fue una figura importante del gran escándalo financiero que llevo a Enron a la bancarrota en diciembre del 2001, ya que la empresa había utilizado tratos con empresas relacionadas, fuera de su contabilidad, para ocultar deuda e inflar resultados y por otro lado al ex - director financiero el señor Andrew Fastow; Que su testimonio de ellos puede ser un obstáculo importante para la defensa y una ventaja para la acusación de los ex – funcionarios.



WORLDCOM



Presenta el caso de fraude en los estados financieros, durante el año 2001 y el primer trimestre del 2002, la compañía registró como inversiones de capital incluyendo los costos de línea que son los honorarios que Wolrdcom paga a otras compañías del negocio de las telecomunicaciones, por el acceso a sus redes de comunicación.



Estos costos son originados todo los días y se pagan de forma mensual según los contratos establecidos entre las diferentes empresas, afectando la utilidad del periodo, porque en lugar de afectar directamente se amortiza en varios años.



La compañía afecto en mucho a los inversionistas y acreedores al mostrar cifras que no corresponden, porque afecta directamente el flujo de efectivo proveniente de las operaciones, debido a que se mostró una utilidad mayor, auque el flujo de efectivo realmente estaba disminuido porque estos gastos fueron pagados a las empresas que le brindo sus servicios.



PARMALAT



Parmalat ofreció en forma fraudulenta pagares senior garantizados, a inversionistas norteamericanos, sobrestimando en forma significativa los activos de la compañía y subestimando también en forma significativa los pasivos de la misma.



Parmalat engaño a los inversionistas norteamericanos informando que usarían sus saldos de caja, que representaban un superávit los cuales en realidad no existían para recompras deuda de la corporación y que finalmente no lo hizo, quedando esa deuda vigente y fracasando en los pagares ofrecidos por la empresa.



Falsifico documentos bancarios para hacer creer a los inversionistas que tenia en efectivo y en valores negociables en una cuenta de Bank of América a nombre de Financing Corporation (Bonlat), una subsidiaria de propiedad de Parmalat, luego había sido confirmado al respecto que la cuenta no existía en el banco.



Estos activos inexistentes se mostraron en los libros y registros de Bonlat del año 2002 y a su vez en los estados financieros consolidados de Parmalat del 2002 hasta el 30 de junio de 2003, donde Parmalat ofreció sus pagares a los inversionistas norteamericanos, donde los documentos entregados contenían muchas informaciones falsas significativas acerca de la condición financiera de la compañía.



El balance de la compañía mostraba un gran saldo en caja, pero en realidad no esta allí. La deuda era muy baja, pero que en realidad era mucho más alto de lo que mostraba el balance.



También conocemos los casos ocurridos con Merck, Nortel, Global Croossing, AIG, Ahold, Waste Managment,



Tyco, Xerox, AOL y las últimas investigadas por fraudes y escándalos financieros son a Liverdoor de Japón, Volkswagen, DaimlerChrysler, commerzbank, Infineon, BMW, Cendant, Ikea, Boing y la sucursal de Repsol - YPF de España que ha sido denunciada por el gobierno Boliviano.



Hay muchas empresas Norteamérica que llegan a acuerdos extrajudiciales para zanjar los escándalos y evitar así que terminen en juicios, cuyos costos y consecuencias son imprevisibles.



Se trata de una practica permitida por las leyes estadounidenses llamada “deferred procecution”, donde muchas empresas se encuentran acogidas a esta ley como tenemos a Computer Associates, Bristol Myers Squibb o Time Warner.



En el Perú se ha visto los malos manejos financieros desde el estado como el caso del gobierno de Fujimori y su colaborador Montesinos quienes ahora se encuentran detenidos por la justicia por haber hecho mal uso de los recursos económicos, con el fin de llenar sus arcas patrimoniales o personales.



También tenemos a muchas ONG que están siendo cuestionados por el mal manejo de los recursos financieros, ya que dichas instituciones recibieron fondos donados del exterior para hacer obra social en bienestar de la comunidad, pero que estas a sus vez no cumplen con sus objetivos establecidos en el proyecto que presentaron a las agencias internacionales para dicha donación o financiación.



Por estos escándalos contables que han sucedido en el mundo empresarial se vienen acelerando la estandarización de normas y leyes no solo de tipo penal para proteger los negocios, sino comerciales y de información, estos hechos ponen la vigencia de la homologación de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); adicionalmente encontramos leyes como la “USA Patriot”, “Victory Act” y “Sarbanes –Oxley”.



Por los casos ya anteriormente mencionados necesitamos auditores y contadores altamente preparados no solamente en el campo de la profesión contable y financiero, sino también en el campo jurídico y legal, por la necesidad de que sus investigaciones sean de forma global y no solo local; porque dichas investigaciones servirán como prueba ante la corte y la valoración de sus testimonios que deberán ser sustentados con documentos que demuestren los hechos ocurridos dentro de la organización y su entorno.



A este profesional se le denomina Auditor Forense, que debe tener una formación muy completa, acerca de las diferentes modalidades criminales, con énfasis en los delitos económicos y financieros. Además tener un conocimiento de la parte operativa en los diferentes procesos de investigación y tener mucho cuidado, para no cometer errores que puedan dañar las evidencias de las investigaciones.



Para que esto no suceda en las organizaciones, los organismos de control deberán supervisar y auditar con criterio y probidad, haciendo cumplir las normas contables vigentes, porque los recursos que genera la compañía debe ser bien administrada con el fin de impulsar el desarrollo sostenible y responsable de las empresas y el país.



Necesitamos profesionales probos y responsables como el caso de los ejecutivos, gerentes, contadores, administradores y otros; que debe actuar con honestidad, probidad y ser íntegros en el desarrollo de su trabajo, demostrando transparencia en el manejo de los recursos económicos, así impulsando el avance económico, social y financiero de la empresa.



Los contadores debe ser un agente de cambio, que logre facilitar las tareas de pago de impuestos, desarrollar nuevas formas de analizar la información contable de manera más sencilla y exacta y, en general, mejorar y aumentar la visión de su profesión, ya que como futuros trabajadores, está en él hacer un cambio que realmente contribuya con el desarrollo de nuestro país y luchar para que la contabilidad sirva como un instrumento de control y sirva a los intereses nacionales y para el desarrollo sostenible social, económico de los pueblos.



  • Digg
  • Del.icio.us
  • StumbleUpon
  • Reddit
  • RSS

Para ti mi amor


Cuando tomo el lapicero de mis sentimientos

Para registrar las operaciones de mi vida

Y al preparar el inventario de mis penas

Eres tú, el libro que me inspiras.



Cada vez, que te veo pasar

Mi corazón sufre el efecto de la partida Doble

Y en silencio me traslado hacia a ti

Para realizar los asientos que la ley dispone.



Al abrir mi plan de cuentas

Encuentro el encanto de la sabiduría

Y al conciliar libros con documentos

Sólo me fallas tu, vida mía.



Con vencimiento a corto plazo espero

La remesa de tu contestación.

Y como comprobantes te entregaré

Las estadísticas de mi pasión.



Cuando ejecuto el presupuesto de mis

Pretensiones en el diario amar de la vida

Eres tú, el mayor de mis ilusiones

Que cuadras el balance de mi partida.



Finalizo la presente contabilización

Con declaración jurada en tus manos

Con superávit y cuadros de producción

Que son muestras que tú y yo, nos amamos.



Hasta pronto

Tu Cta. Cte. Con reservas de amor

  • Digg
  • Del.icio.us
  • StumbleUpon
  • Reddit
  • RSS

Últimos cambios en la NIIF versión 2012

La Sociedad de Estudios e Investigación en Auditoría y Contabilidad SEIAC, es una institución dedicada a la investigación y estudio de diferentes tópicos en materia de Auditoría, Contabilidad e Impuestos, de acuerdo a normativa vigente en nuestro país.

Así mismo, la SEIAC pensando en que la información expuesta en los Estados Financieros debe estar siempre enmarcada de acuerdo a normas técnicas, legales e impositivas vigentes dentro del territorio nacional, tiene el agrado de enviarle nuestro boletín de informaciones con el siguiente contenido:

¿Cuáles son los últimos cambios en la NIIF versión 2012?

Es muy interesante ver como nuestra profesión constantemente va cambiando y adaptándose en forma conjunta a la evolución de los negocios.

Es así que la IASB (= Junta de Normas Internacionales de Contabilidad) el 1º de enero de 2012 aprobó la NIIF en su versión del año 2012 con ciertos cambios en relación con la versión del año anterior. Estas normas se publicaron en su idioma oficial (ingles) en el mes de marzo 2012 y se prevé que la traducción oficial de la NIIF 2012 sea emitida para todo el público a partir del mes de Julio 2012.

Es así que la SEIAC en esta publicación quiere presentar un resumen de los principales cambios que nos trae esta última versión de las NIIF (= IFRS).

Consideramos que para responder el título de este boletín dividiremos esta publicación en 3 partes, descritas a continuación:

A. Publicación de nuevas Normas
B. Nueva interpretación de las NIIF – CINIIF 20
C. Revisiones y modificaciones de 7 normas

A. Publicación de nuevas Normas

En la nueva edición de las NIIF se incluirán en forma conjunta:

La NIIF 10 – Estados Financieros Consolidados (aplicable a partir del 01/01/2013)
La NIIF 11 – Acuerdos conjuntos (aplicable a partir del 01/01/2013)
La NIIF 12 – Información a revelar sobre participaciones en otras entidades (aplicable a partir del 01/01/2013)
La NIIF 13 – Medición del valor razonable (aplicable a partir del 01/01/2013) Sin embargo en todos los casos se permite su aplicación anticipada.

Este juego de normas fue publicada en forma separada el mes de mayo 2011.

B. Nueva interpretación de las NIIF – La CINIIF 20

El comité de interpretaciones de las NIIF emite la:
“CINIIF 20 – Costos de extracción en la fase de producción de una mina a cielo abierto”.

Esta nueva interpretación contiene 16 párrafos y tiene 2 apéndices. Esta interpretación trata principalmente de:
El reconocimiento y producción de los costos de extracción de una propiedad;
La medición inicial de las actividades de extracción de una propiedad; y
La medición posterior de las actividades de extracción de las propiedades.

C. Revisiones y modificaciones de 7 normas

Es así que para este nuevo juego de normar a continuación presentamos un resumen de cambios en 7 normas.

1. NIC 1 – Presentación de Estados Financieros

Principalmente cambia la presentación de los componentes del Estado de Resultado Integral eliminando la opción de la presentación del Estado de Resultados y el Estado de Otro Resultado Integral en forma separada.

2. NIC 12 – Impuesto a las ganancias

En esta norma se elimina el párrafo 77 que decía:

“Si una entidad presenta los componentes del resultado en un estado de resultados separado como se describe en el párrafo 81 de la NIC 1 Presentación de Estados Financieros (revisada en 2007), presentará el gasto (ingreso) por impuestos relacionado con el resultado de actividades ordinarias en ese estado separado.”

Que coincide con la modificación de la NIC 1. Así mismo se adicionan los párrafos 98A (De aplicación de la IFRS 11) y 99 que menciona la eliminación del párrafo 77 de la NIC 12.

3. NIC 19 – Beneficios a los empleados

En esta norma una de las principales modificaciones es la aplicación de la NIIF 13 Medición del Valor Razonable en cuanto la medición de los beneficios a corto y largo plazo de los empleados.

Así mismo establece la aplicación de esta norma en forma retrospectiva, en conformidad a la NIC 8 de Políticas contables, Cambios en estimaciones contables y errores.

Esta norma con estos arreglos entraría en vigencia a partir del 01/01/2013, sin embargo se recomienda su aplicación anticipada.

4. NIC 27 – Estados Financieros Separados

Es importante mencionar que la NIC 27 (Versión 2011) titulada Estados Financieros Consolidados y Separados se modifica radicalmente a partir de la aplicación de la NIIF 10 Estados Financieros Consolidados.

Esta norma a partir de esta modificación solo cuenta con 20 párrafos, y su objetivo se limita solo al tratamiento contable y revelación de requerimientos para las inversiones en subsidiarias, contratos de riesgo compartido (= Contratos conjuntos) y asociaciones cuando una entidad prepara estados financieros separados.

Esta norma se aplicará a partir del 2013, sin embargo se permite su aplicación anticipada.

5. NIC 28 – Inversiones en Asociadas

Esta norma cambia en forma significativa debido a la incorporación de la NIIF 10 Estados financieros consolidados y la NIIF 11 de acuerdos conjuntos.

El objetivo de esta norma tomando en cuenta la incidencia de las normas mencionadas anteriormente sería establecer el tratamiento contable para las inversiones en asociadas y establecer los requerimientos para la aplicación del método de la participación en la contabilización de las inversiones en asociadas y contratos de riesgo compartidos (Joint Venture).

Esta norma se aplicaría a partir del 2013, sin embargo también se permite su aplicación anticipada.

6. NIIF 7 – Instrumentos Financieros: Información a Revelar

Respecto esta norma uno de los cambios más significativos es la Revelación de las compensaciones entre activos y pasivos financieros, en el sentido de que revelar esta información es importante para los usuarios de los estados financieros de la entidad para evaluar el efecto o efectos potenciales de los acuerdos de compensación sobre la posición financiera de la entidad.

7. NIIF 9 – Instrumentos Financieros

Los cambios más significativos en esta norma son la aplicación de la NIIF 13 Medición del Valor Razonable y la ampliación de su fecha de su aplicación a partir del 01/01/2015, permitiéndose su aplicación anticipada.

El contenido de este boletín es publicado solo para fines informativos. Para la aplicación de la información contenida en este boletín se deberá actuar siempre con el adecuado asesoramiento profesional para cada caso en particular.

El contenido de este boletín no debe ser reproducido sin previa autorización.



  • Digg
  • Del.icio.us
  • StumbleUpon
  • Reddit
  • RSS

Auditoria Interna y Auditoria Externa

"La Auditoria Interna es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la organización. El objetivo de la auditoria interna consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus responsabilidades.

Auditorias de los estados contables (externa)

Consiste en el examen de los Estados Contables de una empresa o ente, por parte de un profesional independiente – Contador Público Matriculado -, con el propósito de emitir un informe (dictamen), con una opinión técnica sobre los mismos o sobre la razonabilidad de los mismos.

La opinión del Auditor Externo, en éste caso se relaciona con dos aspectos:

a) La aplicación de los P.C.G.A. (Principios de Contabilidad Generalmente aceptados) en la confección de los Estados Contables.

b) La uniformidad en la aplicación de principios y normas contables. Haciendo referencia también a aspectos sobre valuación y exposición. 1.2.2. Auditoría interna: (según la Convención Nacional de Auditores Internos Nov./82).: Es una función de evaluación independiente establecida en una organización para la revisión de sus actividades como un servicio a la Dirección.

Es un control que funciona midiendo y evaluando la confiabilidad y eficiencia del sistema integral de control interno de la entidad con miras de lograr su mejoramiento.

El Instituto Interno de Auditores (The Institute of Internal Auditors,Inc-IIA) la define así: "La Auditoría Interna es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la organización.

El objetivo de la auditoría interna consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus responsabilidades. Para ello la auditoría interna les proporciona, análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente con las actividades revisadas."(Traducción realizada por el Instituto Mexicano de Auditores Internos – Autorizada su reproducción por el IIA con sede en Florida EEUU) 1.2.3. Auditoría de gestión operativa u operacional, auditoría integral Es el examen integral de la gestión de un Ente o Empresa (o de una parte de ellos) con el propósito de evaluar la eficiencia de los resultados, tomando en cuenta para ello: · Las metas y objetivos fijados. ·

Los recursos humanos, financieros y materiales empleados. · La organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos. Para: · determinar los defectos y proponer mejoras · determinar las causas de los desvíos y proponer correcciones · determinar el origen de los problemas y proponer soluciones. Todo ello se traduce en un informe donde se suministran las recomendaciones, el profesional prestará la colaboración necesaria para alcanzar ese fin. La Auditoría Operativa o integral es un examen integral de una empresa o de una parte de ella, en todos sus aspectos y en todos sus niveles, para establecer los defectos existentes e indicar mejoras. " uniendo y ampliando definiciones de autores muy reconocidos podemos decir que:

Es el examen integral de la gestión de un ente, en todos sus aspectos y en todos sus niveles. tomando en consideración los elementos humanos, materiales y económicos utilizados, la organización de los mismos y los controles establecidos, para lograr alcanzar las metas y objetivos con economía, eficiencia y eficacia. la acción busca determinar los defectos y proponer mejoras, establecer las causas de los desvíos y proponer correcciones, encontrar el origen de los problemas y proponer soluciones.

El auditor y la auditoría de gestión Su tarea se dirige a evaluar los resultados de la gestión en orden al cumplimiento de las metas y objetivos de una organización, logrando una correcta utilización de los recursos materiales, humanos y financieros y que la adquisición de bienes y servicios se realice en cantidad y calidad apropiadas y de acuerdo a las necesidades del momento.

Para poder llevar a cabo esta función se requiere que el Auditor tenga la aptitud de ver a la empresa u organización como un todo, lo que le permite ofrecer sugerencias constructivas, y recomendaciones para mejorar la productividad general.

Evidentemente el Auditor deberá ampliar el alcance y profundidad de su tarea, como así incursionar en terrenos muy específicos en donde quizás sea necesario que recurra a especialistas en otras disciplinas que colaboren con él para lograr el objetivo propuesto. En éste sentido deberá considerar tres aspectos fundamentales:

a) Política del ente.
b) Controles administrativos.
c) Resultados obtenidos.

a) Política del ente: Deberá determinar la existencia de la misma, lo adecuado y aceptable de esa política (ajustada a las metas y objetivos), el significado de sus instructivos y/o pautas de acción como elemento de control en áreas operativas.

Evaluará los efectos que puedan producir la ausencia de políticas definidas o el no ajuste a las mismas, como así la recomendación para que se apliquen los instructivos o modificación de los mismos.

b) Controles administrativos, control interno Evaluará la existencia y lo adecuado de los controles administrativos como tales, y como respaldo a los objetivos de productividad que pretende lograr la Dirección Superior, el grado de cumplimiento de las áreas operativas y la coordinación de los controles de operaciones con los instructivos y/o pautas dictadas por la organización.

Análisis y consecuencias de los efectos de la ausencia de controles administrativos u operacionales en áreas no tradicionales, produciendo las recomendaciones para la adopción o modificación de dichos controles.

c) Resultados obtenidos, cumplimiento de metas Determinará si los resultados obtenidos están ajustados a los principios de economía, eficiencia y eficacia Si los mismos se adecuan a la situación del mercado o a las posibilidades presupuestarias durante el desarrollo de las actividades.

El auditor no puede, en el desarrollo de una Auditoría integral, tomar elementos estáticos, debe analizar todas las variables internas y externas que llevaron a la gestión de la empresa u organismo obtener el resultado en un período determinado.

En el caso de la Administración Pública serán las metas físicas y productividad que debe alcanzar con el presupuesto que se le asigna. 2.2.

Producto de la tarea del auditor: Con la aplicación de éste criterio de Auditoría Integral el auditor se concreta a buscar hechos. Su procedimiento es él diagnostico, y el producto final de su labor, es la elaboración de un INFORME a la Dirección Superior, indicando aquellos factores importantes de problemas o áreas que puedan estar obstaculizando la Maximización de objetivos de la organización.

Es un servicio valioso pues incluye recomendaciones para su corrección. La acción correctiva puede efectuarse mediante una simple reasignación de funciones o si la complejidad del caso lo justifica: la contratación de personal adicional, o especialistas, la incorporación de nueva tecnología o bien requerir los servicios de una consultora o estudio de Auditoría Integral.

Evidentemente todas las recomendaciones deberán tener un soporte, ser posibles de aplicar, para lo cual el auditor deberá evaluar distintas alternativas, personal capacitado para ponerlas en marcha, costos de implementación contra resultados esperados y otros elementos previo producir su recomendación.

En definitiva como consecuencia de la tarea de la auditoría integral la empresa u organismo tiene la posibilidad de introducir mejoras, reducir costos, lograr economía, eficiencia y eficacia en la gestión. 2.3.

Diferencia entre auditoría de gestión, operativa-integral y auditoría interna:* En el concepto tradicional la Auditoría Interna evalúa las tareas que se desarrollan en cada área, determinando si se cumplen las normas internas establecidas, sobre pautas más rígidas y siguiendo las instrucciones de la dirección superior.

La Auditoría Operativa o Integral evalúa toda la gestión de un ente, midiendo la eficiencia en todos sus aspectos y en todos sus niveles (incluso en la Dirección Superior), no solo establece los defectos sino que propone mejoras. Por lo general la realiza un consultor auditor externo, puede llegar a realizarla un auditor interno, siempre y cuando actúe como staff en función delegada por la Dirección Superior y aplique los criterios de la auditoría integral.

La diferencia entre una auditoría integral y una auditoría interna tradicional parte de un principio práctico que encierra la siguiente pregunta: *¿ Puede el auditor interno de una empresa evaluar la gestión del ente en su conjunto con total objetividad y amplitud de criterio? o bien *¿ Que experiencia tiene de haber realizado ese análisis en otras empresas similares? O *¿ Que conocimiento tiene sobre la situación actual de otras empresas?.

Por otra parte debe tener conocimientos de distintas disciplinas que le permitan cubrir todos los aspectos.

Evidentemente si el Auditor Interno tiene estos atributos esta en perfectas condiciones de encarar una Auditoría de gestión. Hoy en día los cursos de capacitación ofrecen a los profesionales la posibilidad de superar las restricciones antes mencionadas.



  • Digg
  • Del.icio.us
  • StumbleUpon
  • Reddit
  • RSS

Control interno y ética profesional

Es necesario resaltar la importancia de los controles internos en las organizaciones, debido a los constantes cambios que experimentan. Los seres humanos se equivocan por lo que hay que identificar los errores antes de que causen daño.



El control interno, es una expresión que se utiliza con el fin de descubrir las acciones adoptadas por los directores, gerentes o administradores, para evaluar y monitorear las operaciones en sus organizaciones. Por ello se define el término de control interno como un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y otros empleados de la entidad para proporcionar seguridad razonable con respecto así se está logrando los objetivos siguientes.

• Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios;

• Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida,

• Despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;

• Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,

• Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad.


En otras palabras el control interno comprende el plan de la organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la organización se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración.

El Informe Coso lo define como “un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de objetivos


• Efectividad y eficiencia de las operaciones

• Suficiencia y confiabilidad de la información financiera

• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

El Control Interno se divide en Control Administrativo y Control Financiero. El primero es aplicado en todas las fases del proceso administrativo y el segundo se orienta hacia el control de las actividades contables y financieras de la organización y la interrelación de ambos se crea un sistema integrado de control interno.

El control interno consta de cinco componentes que se derivan de la forma cómo la administración maneja el ente, y están clasificados de la siguiente manera:

1. Ambiente de Control
Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control de sus actividades. Es la base de los demás componentes de control y consta de siete factores como son: integridad y valores éticos, el compromiso a ser competente, las actividades de la junta directiva y el comité de auditoría, la mentalidad y estilo de operación de la gerencia, la estructura de la organización, la asignación de autoridad y responsabilidades y las políticas y prácticas de recursos humanos.

2. Evaluación de riesgos:

Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. La evaluación de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que están involucrados en el logro de los objetivos. Esta actividad de autoevaluación debe ser revisada por los auditores internos para asegurar que tanto el objetivo, enfoque, alcance y procedimiento han sido apropiadamente llevados a cabo.

3. Actividades de Control:

Son aquellas que realizan la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas y están expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos. Pueden ser manuales o computarizadas, administrativas u operacionales, generales o específicas, preventivas o detectivas.

4. Sistemas de Información y Comunicación

Son los procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistémico y regularidad, aseguran que fluya la información en todas las direcciones, internamente y desde /hacia fuera de la entidad, con calidad y oportunamente, permitiendo cumplir las responsabilidades individuales y grupales.
5. Supervisión y Monitoreo:
Proceso diseñado para verificar la vigencia, calidad y efectividad del sistema de control interno de la entidad, que incluyen algunas de las siguientes características: buen criterio administrativo interno; supervisiones independientes (auditoría externa); autoevaluaciones (revisiones de la gerencia); supervisión a través de la ejecución de operaciones. El resultado de la supervisión, en términos de hallazgos (deficiencias de control u oportunidades de mejoramiento del control), debe informarse a los niveles superiores (gerencia, comités o junta directiva).

El control interno no es una secuencia estricta de componentes, en que cada uno influye únicamente en el que le sigue, sino que es dinámico, flexible e interactivo, de tal manera que todo componente puede impactar sobre otro, provocando acciones determinadas que corrijan una desviación o refuercen una medida. Cada organización debe diseñar el sistema de control que mejor se ajuste a sus características y condiciones.

La Dirección es la responsable directa del control interno y varía según su jerarquía; el presidente o director de una organización tiene la responsabilidad de asegurar la existencia de un entorno de control interno positivo debiendo dirigir y orientar las actividades de los altos cargos, estableciendo principios, valores y políticas que forman parte de la base del sistema de control interno de la organización e igualmente debe reunirse periódicamente con los responsables de las distintas áreas con el fin de revisar sus responsabilidades. Los directivos de cada área poseen la responsabilidad de implementar las políticas y procedimientos de control que permitan conseguir los resultados esperados y sus actuaciones deben integrarse al sistema de control interno de la organización. Los responsables de las funciones financieras y sus equipos poseen una importancia vital hacia el control interno, dado que sus acciones se encuentran estrechamente vinculadas con todas las unidades operativas y funcionales de la organización por la actividad que realizan en cuanto al presupuesto y la planificación financiera, además de que deben prevenir y detectar información financiera fraudulenta.

El Consejo de administración tiene la función de orientar y controlar las actividades de la organización y a través de la supervisión se involucra en todos los aspectos referentes al control interno. El comité de auditoría cumple un papel importante en la organización y tiene la autoridad para interrogar a los directivos sobre cómo están cumpliendo con sus responsabilidades, e investigar junto con auditoría interna la existencia de altos directivos que intentan eludir los controles internos.

Los Auditores internos son los que examinan en forma directa los controles internos, recomendando si así lo amerita mejoras sobre los controles aplicados La Auditoría Interna es un proceso sistemático de evaluar y obtener objetivamente las evidencias acerca de las afirmaciones relacionadas con acontecimientos económicos comunicando los resultados a las partes interesadas Sus objetivos están fundamentados en evaluar el control de la actividad administrativa y sus resultados; en examinar las operaciones contables y financieras y sus disposiciones legales; dictaminar sobre los resultados de los estados financieros; evaluar la eficacia en la utilización de los recursos; prevenir el uso indebido de recursos; fortalecer la disciplina administrativa-financiera mediante la evaluación e información de los resultados a quien corresponda y por último a coadyuvar a mantener la honestidad en la gestión administrativa y la preservación de la integridad moral de los trabajadores.

Es por ello, qué el conocimiento que un empleado tenga de las fallas que exista en la organización, asociado a la poca remuneración o deudas, da pie a cometer errores intencionales y no intencionales, que pueden llegar a provocar fraude en la organización. El fraude es una acción contraria a la verdad y a la rectitud que perjudica a la persona contra quien se comete. También es el acto tendiente a eludir una disposición legal en perjuicio del Estado o de terceros,


¿Y que se dice de la Corrupción?

La corrupción es cuando una persona, ilícitamente, pone sus intereses personales por sobre los de las personas y los ideales que está comprometido a servir. Se presenta en muchas formas y puede variar desde lo trivial hasta lo monumental. La corrupción se ha referido más al sector público pero normalmente cuando ello sucede está igualmente involucrado el sector privado.


¿Y la Ética en donde la dejamos?

La ética como elemento fundamental para el control interno se ha visto cuestionada en los últimos años, debido a la crisis financiera global, que ha hecho perder la confianza de los inversionistas en cuanto a la gestión transparente de las empresas. A muestra un botón, tenemos los escándalos financieros en los que están involucrados presidentes, ejecutivos, directores, empleados de organizaciones importantes, los cuales han adulterado la información financiera, demostrando con ello una gran carencia de ética en los negocios, sumándose a esto la falta de fiscalización y control por parte de los gobiernos

La ética es acción, está en todas nuestras relaciones laborales con nuestros compañeros de trabajo, con los clientes, proveedores y demás relacionados, y se manifiesta en una comunicación abierta y de confianza mutua. Un ambiente interno, o de control solo puede ser positivo en las organizaciones donde hay gente con Valores Éticos, competente, y comprometida con su organización. La ética laboral es el pilar fundamental del control interno porque es la base para que los demás componentes puedan sostenerse, si la gente que trabaja en una organización carece de ética, los objetivos establecidos serían pocos confiables, los riesgos de incumplimiento serían implícitos y difícilmente se lograrían actividades de control confiables. No se es razonable el tener solo creencias y pensamientos éticos y actuar de manera incorrecta, injusta, deshonesta o ilegal

Para que exista un comportamiento ético laboral debemos dominar las 3 Rs..

El Respeto que se le debe dar a todas las personas con las que interactuamos y a los bienes de la organización.

La Responsabilidad al ofrecer los bienes que elaboramos o los servicios que prestamos, en el tiempo estipulado y con calidad.


Los Resultados están en función de la calidad y cantidad de los resultados que generemos.

Para concluir se concibe al control como el mecanismo que permite corregir desviaciones a través de indicadores cuantitativos y cualitativos dentro de un contexto social amplio, a fin de lograr el cumplimiento de objetivos claves para el éxito organizacional.

Y para que estos controles tengan éxito debe cultivarse en las organizaciones los valores éticos, demostrando respeto, responsabilidad y mostrando resultados transparentes y de calidad.


  • Digg
  • Del.icio.us
  • StumbleUpon
  • Reddit
  • RSS

Auditoria Financiera

 Este es un Libro basico el cual Presenta al lector un esquema general de la Auditoría Financiera el cual puede servir de marco de referencia para un estudio más profundo del tema ... tiene el siguiente indice ... espero les sirva



CONTENIDO


1. Conceptos

2. Objetivos

3. Auditoria Financiera y el proceso contable

4. Estados financieros frente al auditor

5. Aspectos físicos, económicos y administrativos a considerar al evaluar los

estados financieros

6. Las auditorias no son uniformes

7. Marco conceptual de las auditorias financieras

7.1. Objetivos de los estados financieros

7.2. Principios contables y auditoria

7.3. Técnicas

7.4. Procedimientos

7.5. Normas de auditoria

7.6. Postulados

8. El proceso de la auditoria financiera

8.1. Planeación

8.1.1. Concepto

8.1.2. Errores debido a la falta de planeación

8.1.3. Recomendaciones para una buena planeación

8.2. Investigación de aspectos generales y específicos

8.3. El programa de trabajo

8.3.1. Concepto

8.3.2. Objetivos

8.3.3. Pruebas del programa

8.6. Elaboración de los papeles de trabajo

8.6.1. Concepto

8.6.2. Clasificación

8.6.3. Claves de auditoria

8.6.4. Índices en los papeles de trabajo en auditoria financiera

8.7. El informe del auditor

8.7.1. Concepto

8.7.2. Clase de informe

8.7.3. Dictamen limpio como parte del informe

Cuestionario de análisis.

http://drupal.puj.edu.co/files/OI112_ivan_puerres_0.pdf

  • Digg
  • Del.icio.us
  • StumbleUpon
  • Reddit
  • RSS